改正された相続税法（相続人の数）と養子縁組について教えてください。

《具体例》

相続人が３人の場合、基礎控除額は、3000万円＋600万円×３＝4800万円ですが、もし、生命保険料、退職金等を受け取っていた場合は、（3000万円＋600万円×３）＋（500万円×３）＋（500万円×３）＝7800万円までの価額は課税されない、ということになります。

そこで、一人と養子縁組をすれば、（3000万円＋600万円×4）＋（500万円×4）＋（500万円×4）＝9400万円　となり、金1600万円非課税枠を増やすことができます。

ただし、合理的な理由もなく、遠い親戚や第三者等を養子にし、相続税の負担を不当に減少させると認められる場合は、その養子は、税法上、相続人に含めることはできません。

孫を養子とするときは、孫養子は一親等の法定相続人から除外されているため、相続税が20％増しになります。また、孫を養子にしたためにかえって相続人の人数が減ることや、養子縁組をしたことで相続争いに拍車がかかることもあります。

《具体例１》

両親（太郎と花子）と子供（和夫）が一人で孫（愛）もおり、太郎と花子が子供の配偶者（正子）を養子にするというケースでは、正子が太郎や花子から相続したものは原則的には愛が相続するので、正子を養子にしてもトラブルは少ないでしょう。むしろ、正子が義父や義母の介護をしてくれた場合、感謝の気持ちを伝えることにもなり喜ばれるでしょう。

 《具体例２》

しかし、親一人（栄吉）、子供が二人（洋と知子）で孫がおらず、栄吉が洋の配偶者（薫）を養子にするというケースでは、栄吉が亡くなった時、知子の法定相続分は３分の１となり、本来であれば２分の１をもらえるはずであったものが減るわけですから、生前に知子に理由を説明し、遺言書で知子に不利にならないように配慮しておくことも必要です。また、不幸にして、洋が栄吉より先に亡くなってしまうと、栄吉の財産の半分は薫が相続し、薫亡き後は薫の親族がその財産を相続することになりますから、「洋が栄吉より先に、あるいは、同時に死亡した場合は…」と予備的遺言も必要かもしれません。